I nuovi regimi fiscali per gli ETS

26 gennaio 2026

I nuovi regimi fiscali per gli ETS

Gli incontri proposti da CSVnet Piemonte hanno l'obiettivo di illustrare le principali novità fiscali introdotte dall’entrata in vigore del Titolo X del Codice del Terzo Settore, che porta verso il completamento del percorso della riforma.

Negli appuntamenti saranno presentati i cambiamenti che riguardano la distinzione tra attività di interesse generale non commerciali e commerciali, nonché gli effetti sul RUNTS e sulle diverse tipologie di enti, in particolare ODV e APS. L’obiettivo è quello di fornire un quadro chiaro e aggiornato, utile a orientare gli ETS in vista dell’entrata in vigore delle nuove disposizioni fiscali.

Gli incontri sono gratuiti e rivolti a chi fa parte di un ETS accreditato al proprio CSV di riferimento e saranno a cura del Dott. Luigi Gastini e della Dott.ssa Melissa Lonetti - entrambi Dottore Commercialista.

📅 DATA:

Giovedì 19 e 26 febbraio e 5 e 12 marzo dalle 17.30 alle 19.30 in modalità online.

📌PROGRAMMA:

Giovedì 19 febbraio: I PILASTRI DELLA RIFORMA E LA FISCALITÀ GENERALE

(Modulo comune trasversale a tutti gli Enti del Terzo Settore)

Obiettivo: Fornire le chiavi di lettura fondamentali del Codice del Terzo Settore (CTS) e i principi fiscali comuni applicabili dal 2026.

1. Il nuovo perimetro del Terzo Settore

Definizione di ETS e requisiti statutari fondamentali (assenza di scopo di lucro, finalità civiche).
Il Registro Unico (RUNTS): sezioni, efficacia dell’iscrizione e obblighi di trasparenza.
Classificazione delle attività:

- Attività di interesse generale (Art. 5).

- Attività diverse (Art. 6): limiti e strumentalità.

- Raccolta fondi (Art. 7): occasionale vs continuativa.

2. La "Bussola Fiscale": Commerciale o Non Commerciale? (Art. 79)

La grande novità: il doppio test di commercialità.
Il test dei costi e ricavi: quando un’attività di interesse generale diventa "commerciale".

- La soglia di tolleranza del 6%.

- Il calcolo dei costi effettivi e figurativi.

Qualificazione fiscale dell'ente (ETS commerciale vs ETS non commerciale): come si determina la prevalenza e il mutamento di qualifica nel corso dell'anno.

3. Il doppio binario redditi/iva

L’assenza di una normativa iva ad hoc per gli ETS e l’applicazione della normativa ordinaria alle attività degli ETS.
L’assoggettamento ad iva delle prestazioni sinallagmatiche/corrispettive.
L’apertura della partita iva e i regimi adottabili.

4. Le regole del gioco: Entrata in vigore e Transizione

La timeline della riforma: autorizzazione UE e decorrenza (2026).
La gestione del periodo transitorio fino al 31/12/2025.
L’abrogazione del vecchio regime ONLUS: cosa cambia e come prepararsi.

Giovedì 26 febbraio: FOCUS ORGANIZZAZIONI DI VOLONTARIATO (ODV)

(Modulo dedicato alle sole Organizzazioni di Volontariato - ODV)

Obiettivo: Approfondire le agevolazioni specifiche previste per le ODV e l'impatto della riforma sul volontariato puro.

1. Le attività tipiche delle ODV e la loro decommercializzazione

Analisi delle attività considerate "non commerciali" per legge per le ODV (es. vendita beni donati e autoprodotti).
Esenzione IRES sui redditi degli immobili destinati all'attività (Art. 84).

2. Il Regime Forfetario "Super-Agevolato" (Art. 86)

Requisiti di accesso: la soglia degli 85.000 euro di ricavi commerciali.
Funzionamento: coefficiente di redditività all'1%.
Vantaggi IVA: la franchigia totale (esonero versamento, dichiarazione e registri) per le ODV che optano per questo regime.
Le altre semplificazioni contabili e fiscali.
La fuoriuscita dal regime.

Giovedì 5 marzo: FOCUS ASSOCIAZIONI DI PROMOZIONE SOCIALE (APS)

(Modulo dedicato alle sole Associazioni di Promozione Sociale - APS)

Obiettivo: Analizzare la mutualità verso i soci e il nuovo regime fiscale che sostituisce la Legge 398/91.

1. La decommercializzazione specifica per le APS (Art. 85)

Le condizioni per la non imponibilità dei corrispettivi specifici.
Focus su: somministrazione di alimenti e bevande (bar interni) e organizzazione di viaggi turistici.

2. Il dopo Legge 398/91: Il Regime Forfetario Art. 86 per APS

Differenze con il vecchio regime 398 (che viene abrogato per le APS dal 2026).
Il coefficiente di redditività al 3% (differenza rispetto alle ODV).
Calcolo della convenienza tra regime ordinario e forfetario art. 86.
Gestione IVA nel regime forfetario.

3. Patrimonio e Risorse

Esenzione IRES sui redditi immobiliari (Art. 84).
La raccolta fondi nelle APS: differenze operative rispetto alle associazioni non riconosciute generiche.

Giovedì 12 marzo: FOCUS "ALTRI ETS" (Enti Filantropici, Fondazioni, Enti generici)

(Modulo dedicato agli "Altri ETS" - Enti Filantropici, Fondazioni, Enti generici)

Obiettivo: Trattare la fiscalità degli enti che non sono né ODV né APS e che spesso gestiscono patrimoni o attività più complesse.

1. Chi sono gli "Altri ETS"

Fondazioni, Associazioni generiche iscritte al RUNTS, Enti Filantropici.
Specificità per gli Enti Filantropici: esenzioni immobiliari e regime simile alle ODV per certe attività.

2. Il Regime Forfetario per "Altri ETS" (Art. 80)

Differenza fondamentale: inapplicabilità dell'Art. 86 (riservato a ODV/APS).
Funzionamento dell'Art. 80 per gli ETS non commerciali:
Scaglioni di ricavi e coefficienti di redditività (dal 7% al 17% per i servizi).
Vantaggi (esonero ISA) e svantaggi rispetto al regime ordinario.

3. La gestione fiscale ordinaria (IRES e IVA)